Belastingen in Duitsland: Inkomstenbelasting, bedrijfsbelasting, omzetbelasting & Co. toegelicht

Belastingen in Duitsland – Of het nu gaat om inkomstenbelasting, loonbelasting, belasting op de overdracht van onroerend goed of handelsbelasting: er zijn veel belastingen in Duitsland. U kunt het uw belastingadviseur vragen of uw eigen kennis opbouwen! Het is dus begrijpelijk dat veel mensen het moeilijk vinden om ze allemaal bij te houden. Hier laten wij u kennismaken met de Duitse belastingvormen en vatten wij ze ruwweg samen. Welke belasting in welke omstandigheden moet worden betaald – zowel voor particulieren als voor vennootschappen – en nog veel meer vindt u hier in een overzicht. Wij willen u graag een overzicht geven van de gangbare belastingen in Duitsland.

Duitse belastingen in een oogopslag: Verklaring en meer

De Duitse bureaucratie confronteert veel mensen met een aantal vragen, en het onderwerp belastingen is geen uitzondering. Wij willen u graag wegwijs maken in de wereld van de Duitse belastingen en de meest voorkomende vormen van belastingheffing in Duitsland. Belastingen zijn vaak een vervelende zaak, zowel als particulier als in een onderneming, maar als u de verwarring op een rijtje kunt zetten en begrijpen, zou u niet langer een probleem moeten hebben met belastingen. Het is echter niet voor niets dat er ook een belastingadviseur is die kan helpen, maar die erg duur kan zijn. Onze know-how hebben we onder andere te danken aan de experts van Lukinski.

Bron: Lukinski – Belastingen in Duitsland

Inkomstenbelasting (ESt): Belasting voor natuurlijke personen

Inkomstenbelasting – afgekort ESt – wordt gewoonlijk geheven over het inkomen van natuurlijke personen naar gelang van hun draagkracht. Onder inkomen wordt verstaan de som van alle inkomsten uit arbeid in de zin van de wet op de inkomstenbelasting (EStG) minus de som van alle volgens de belastingwetgeving relevante aftrekposten (zoals eventuele toeslagen). Belastingplichtigen worden onderverdeeld in zelfstandigen, die hun inkomstenbelasting in het algemeen zelf moeten betalen, en werknemers, wier inkomstenbelasting door hun werkgever wordt ingehouden in de vorm van loonbelasting en namens hen wordt afgedragen aan de belastingdienst.

Deze belastingopbrengst is een gezamenlijke belasting en wordt verdeeld tussen de federale regering, de deelstaten en de gemeenten. De gemeenten ontvangen het volgens de federale wetgeving geldende tarief – thans 15 procent van de loonbelasting en de belasting op inkomen – terwijl het resterende bedrag in gelijke delen naar de federale regering en de deelstaten gaat. In de regel zijn alle natuurlijke personen inkomstenbelastingplichtig en moeten zij belasting betalen over hun inkomsten uit zelfstandige en niet-zelfstandige werkzaamheden.

Hoeveel bedraagt de inkomstenbelasting?

Inkomstenbelasting kan niet als een forfaitair bedrag worden berekend. Afhankelijk van hoe hoog het individuele jaarinkomen is, is een verschillend percentage inkomstenbelasting verschuldigd. Vanaf een jaarinkomen van ca. 9.400 € bedraagt het initiële belastingtarief “slechts” 14%. Het hoogste belastingtarief bedraagt ca. 42% vanaf een jaarinkomen van ca. 57 000 euro (vanaf 2020) – maar alleen voor alleenstaanden.

Voor gehuwden zijn de regels echter anders. Voor gehuwden bedraagt het initiële belastingtarief bijvoorbeeld 14% bij een belastbaar inkomen van maximaal ongeveer 18.800 euro.

Tussen 14 en 42 %, afhankelijk van het inkomensniveau

Loonbelasting (LSt):

Aangezien de loonbelasting geen afzonderlijke soort belasting is, maar slechts een bijzondere vorm van heffing van inkomstenbelasting (§ 38 EStG) op inkomsten uit arbeid, vormt de wet op de inkomstenbelasting (EStG) de rechtsgrondslag voor de loonbelasting.

Het belastbaar inkomen vormt de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting. De belastingschuld wordt bepaald door de inkomstenbelastingschaal (§ 32a EStG). Dit tarief kent een belastingbedrag toe aan elk niveau van belastbaar inkomen. De belastingschaal is dus de kern van de wet op de inkomstenbelasting.

Om de aftrek van de inkomstenbelasting te vergemakkelijken, zijn 6 inkomstenbelastingklassen gecreëerd waarin de verschillende tarieven zijn ondergebracht. Loonbelasting wordt betaald door uw werkgever en maandelijks ingehouden op uw loon.

Bedrijfsbelasting (GewSt): Voor handelsondernemingen

De bedrijfsbelasting wordt in de regel geheven over de inkomsten van elke Duitse handelsonderneming en is dus gebaseerd op de objectieve verdiencapaciteit van de betrokken onderneming. Aangezien naamloze vennootschappen, vennootschappen op aandelen en co. op grond van hun rechtsvorm steeds als handelsondernemingen worden beschouwd, is de bedrijfsbelasting verplicht voor vennootschappen – ongeacht de samenstelling van het stichtende team.

Als voorwerp- of vermogensbelasting is de bedrijfsbelasting naar haar aard een van de echte belastingen. In feite behoort het tot de gemeentelijke belastingen en draagt het in aanzienlijke mate bij tot hun financieel stelsel. De gemeenten hebben het recht de belasting te heffen en het voor één jaar geldende belastingtarief bij besluit vast te stellen.

Hoeveel bedraagt de handelsbelasting? – Formule en berekening

De individuele bedrijfsbelasting voor uw onderneming wordt bepaald aan de hand van het belastingtarief, dat momenteel 3,5 procent bedraagt (vanaf 2020). Dit betekent dat u 3,5 procent van uw handelsinkomsten aan de belastingdienst moet afdragen. Het beroepsinkomen bestaat uit uw winst min de wettelijke belastingvrije som (momenteel 24.500 euro). Vermenigvuldiging van deze handelsinkomsten met het wettelijk meetcijfer levert het bedrag op dat u als bedrijfsbelasting aan de belastingdienst moet betalen.

Berekeningsformule: Handelsinkomen (winst min belastingaftrek) x wettelijk meetcijfer (momenteel 3,5%)

Belangrijke data: Voorschot

De bedrijfsbelasting is betaalbaar per kwartaal op 15 februari, 15 mei, 15 augustus en 15 november in gelijke delen bij wijze van voorschot. Deze heffingen zijn met ingang van het belastingtijdvak 2008 niet langer aftrekbaar als bedrijfskosten, maar kunnen forfaitair worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting. Data voor de vooruitbetaling van de bedrijfsbelasting:

• 15 februari
• 15 mei
• 15 augustus
• 15 november

Belasting over de toegevoegde waarde (BTW): belasting op leveringen en diensten

De omzetbelasting wordt gewoonlijk geheven over alle omzet die een onderneming op de binnenlandse markt voor BTW-doeleinden behaalt. Dit omvat alle leveringen van goederen en diensten, alsmede incidentele nevenverrichtingen, die de onderneming tegen betaling verricht in het kader van haar bedrijfsactiviteiten. BTW-bedragen die een onderneming heeft betaald voor ontvangen leveringen en diensten en die kunnen worden gestaafd, kunnen worden geclaimd als aftrek van voorbelasting en zo de BTW-last van de ondernemer verminderen.

Omzetbelasting = belasting over de toegevoegde waarde

De belasting op de eigen omzet is dus een algemene verbruiksbelasting uit economisch oogpunt, maar functioneert in Duitsland uiteindelijk als een overdrachtsbelasting en wordt uiteindelijk aan de eindverbruiker doorberekend. Omdat zij wordt doorberekend, wordt de omzetbelasting gewoonlijk als een indirecte belasting aangemerkt. Momenteel bedraagt het normale Duitse BTW-tarief 19 procent – 7 procent op verlaagde goederen – en is het een van de belangrijkste bronnen van inkomsten voor de financiering van de federale begroting.

Belangrijke data: Voorschot

• Op de 10e van de volgende maand (indiening bij het belastingkantoor)

Hoeveel bedraagt de omzetbelasting?

De BTW in Duitsland is een communautaire belasting. Het normale belastingtarief in Duitsland bedraagt momenteel (vanaf 2021) 19 procent. Voor bepaalde transacties bestaat er echter ook een belastingvrijstelling of een verlaagd belastingtarief van momenteel 7 procent.

Belasting over de toegevoegde waarde Duitsland (normaal belastingtarief): 19%.

Belasting op de overdracht van onroerende goederen (GrESt): Aankoop van onroerend goed of grond

Telkens wanneer een stuk grond of een aandeel in een stuk grond wordt gekocht, wordt in Duitsland overdrachtsbelasting geheven. De belasting wordt geheven op basis van de wet op de overdrachtsbelasting (GrEStG). Het bedrag van de grondoverdrachtsbelasting wordt door de deelstaten vastgesteld. Het is dus een staatsbelasting. De respectieve federale staat kan dus zelf beslissen of hij de geheven belasting aan zijn gemeenten doorberekent.

Nadat u uw eigendom hebt gekocht, moet de koop nog notarieel worden vastgelegd. In de koopovereenkomst staat wie de belasting op de overdracht van onroerend goed moet betalen: Koper of verkoper. Zonder deze aanvullende overeenkomst is het zo dat volgens de wet (§13 Nr. 2 GrEStG) in eerste instantie de vorige eigenaar en de koper aansprakelijk zijn voor de belasting, d.w.z. beiden tezamen, koper en verkoper.

Na notariële akte zendt de notaris het ondertekende koopcontract aan het bevoegde belastingkantoor, dat vervolgens een aanschrijving zendt aan de partij die belast is met de belasting op de overdracht van onroerend goed. De belasting is verschuldigd één maand na kennisgeving van de belastingaanslag. Het belastingkantoor kan echter indien nodig een langere betalingstermijn vaststellen (zie Wet overdrachtsbelasting onroerende zaken (GrEStG) §15 Vervaldatum van de belasting).

Hoeveel bedraagt de overdrachtsbelasting?

De overdrachtsbelasting wordt door de afzonderlijke federale staten vastgesteld en is derhalve niet uniform. Momenteel (vanaf 2009/2020) bedraagt de belasting op de overdracht van onroerend goed tussen 3,5 en 6,5 %. In Saksen bijvoorbeeld bedraagt de belasting op de overdracht van onroerend goed 3,5%, terwijl deze in Noordrijn-Westfalen 6,5% bedraagt.

Tussen 3,5 % en 6,5 %, afhankelijk van de deelstaat

Vennootschapsbelasting (KSt): Voor rechtspersonen

De vennootschapsbelasting wordt gewoonlijk geheven over het inkomen of de winst van in Duitsland gevestigde rechtspersonen en is dus een aanvulling op de inkomstenbelasting (ESt), die gewoonlijk op natuurlijke personen wordt geheven. Belastingplichtigen zijn doorgaans vennootschappen, verenigingen, coöperaties en stichtingen. Een beperking van de vennootschapsbelasting is bijvoorbeeld aan de orde wanneer de leiding en de zetel van de rechtspersoon in het buitenland zijn gevestigd. Politieke entiteiten, federale vennootschappen, staatsbanken en sociale fondsen, beroepsverenigingen en nog enkele andere zijn volledig vrijgesteld van de verplichting om vennootschapsbelasting te betalen.

De vennootschapsbelasting geldt als een communautaire belasting en wordt geheven door zowel de federale regering als de deelstaten. Het bedrag van de heffing is gebaseerd op het belastbaar inkomen, dat het resultaat is van de winst verminderd met de bijzondere lasten en buitengewone lasten, en bedraagt momenteel 15 procent plus de solidariteitstoeslag (SolZ), wat resulteert in een totale last van 15,825 procent. De vennootschapsbelasting is betaalbaar per kwartaal op 10 maart, 10 juni, 10 september en 10 december in gelijke delen bij wijze van voorschot en wordt verrekend met de werkelijk verschuldigde belasting na het einde van elk boekjaar.

Belangrijke data: Voorschot

Data voor de vooruitbetaling van de vennootschapsbelasting:

• 10 maart
• 10 juni
• 10 september
• 10 december

Hoeveel bedraagt de vennootschapsbelasting?

De vennootschapsbelasting is een bedrijfsbelasting voor rechtspersonen en bedraagt momenteel 15%, gedeeltelijk vermeerderd met een solidariteitstoeslag, wat resulteert in een totaal van 15,825%.

Vennootschapsbelasting: 15

Vermogenswinstbelasting (KapESt): belasting op winstuitkering

De belastingwetgeving bepaalt dat (naast de inkomstenbelasting van elke natuurlijke persoon met de hoedanigheid van aandeelhouder) vermogenswinstbelasting wordt geheven van alle in Duitsland wonende natuurlijke personen die een winstuitkering ontvangen. Dit legt de last bij de ontvanger – maar niet bij het bedrijf. De vermogenswinstbelasting drukt zowel op de winstinkomsten van aandeelhouders van een GmbH als op de uitkering van dividenden aan aandeelhouders van een aandelenvennootschap.

Eenvoudigheidshalve wordt 25 procent van het dividend rechtstreeks door het AG ingehouden voor de aandeelhouders, vergelijkbaar met de manier waarop reguliere werkgevers loonbelasting (LSt) inhouden voor hun belastingplichtige werknemers. Vermogenswinstbelasting – afgekort als KESt, KapESt, KapErtSt of KapSt – is een speciale vorm van inkomstenbelasting die hier wordt geheven: Wanneer de belasting wordt ingehouden, wordt de inkomstenbelasting geacht te zijn betaald en behoeft het inkomen niet nader te worden aangegeven – althans voor zover geen ander soort inkomen van toepassing is of het bijzondere belastingtarief geldt.

Indien de zetel van een aandeelhouder zich daarentegen in het buitenland bevindt, treedt de zogenaamde bronbelasting in werking en moet rekening worden gehouden met de bepalingen van de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing (DTA) van het betrokken land. De definitieve bronbelasting wordt ook geheven op aandelen die als privé-vermogen in Duitsland worden aangehouden.

Hoeveel bedraagt de vermogenswinstbelasting?

De vermogenswinstbelasting is ook bekend als de definitieve bronbelasting en wordt geheven op verdiende vermogenswinsten. Sinds 2009 wordt een uniform belastingtarief van 25% geheven. Indien van toepassing wordt ook kerkbelasting geheven.

Vermogenswinstbelasting: 25

Bron: Lukinski – Belastingen in Duitsland